Причина отказа Трампа от участия в международном налоговом соглашении

20 января президент США Дональд Трамп подписал меморандум, который отменяет участие Соединенных Штатов в глобальном соглашении об налогообложении транснациональных корпораций под эгидой ОЭСР. Документ гласит, что данное соглашение в США не действует. В соответствии с меморандумом, министр финансов США и постоянный представитель страны в ОЭСР должны уведомить эту организацию о недействительности прежних обязательств, принятых предыдущей администрацией, если только конгресс не утвердит соответствующий акт.

В случае нарушения налоговых соглашений с США или введения другими странами экстерриториальных налоговых правил, министр финансов США обязан представить президенту план защитных мер в ответ на такие действия. Отчет с рекомендациями должен быть готов в течение 60 дней.

Какая позиция у США была при Байдене

В октябре 2021 года около 140 стран договорились о реформировании глобальной налоговой системы. Предложенные изменения разделялись на два компонента: Pillar 1 и Pillar 2. Первый касался перераспределения налогов в пользу юрисдикций, где находятся потребители, второй предлагал минимальную налоговую ставку в 15% для транснациональных корпораций. Администрация Байдена выражала готовность присоединиться к этому соглашению, несмотря на сопротивление конгресса.

Компонент Pillar 1 не получил полной поддержки из-за неопределенности позиции США. Тем не менее, США не отказывались от Pillar 2 до возвращения Трампа, и не планировали контрмеры в случае негативных последствий для американских компаний.

Против чего выступил Трамп

Некоторые страны ЕС начали внедрять правила Pillar 2, и могут начать их применять в 2025 году. Меморандум Трампа направлен против нововведения UTPR, которое позволяет странам увеличивать налоги для компаний, которые платят меньше предложенного минимума в 15%. Это правило представляет собой морфирующий инструмент, позволяющий юрисдикциям облагать прибыль, сгенерированную вне их территории.

Три базовых правила модели Pillar 2

Income Inclusion Rule (IIR). Это правило позволяет странам добирать недоплаченные налоги в других юрисдикциях.

UTPR позволяет странам с дочерними организациями добирать налог с материнской компании, если она платит меньше 15% в неподдерживающей IIR юрисдикции.

Qualified domestic minimum top-up tax (QDMTT) позволяет добирать недостающие налоги, если страна внедрила его вместе с IIR и/или UTPR.

В заключительном заявлении говорится о том, что в условиях подписанного Трампом меморандума, ключевым остается внимание к правилу UTPR. Трамп не готов делиться прибылями американских компаний с другими юрисдикциями. Несмотря на нормативную ставку в 21%, вычеты, такие как R&D tax credit, могут снижать эффективную ставку для технологических компаний ниже 15%.

Согласно исследованию, США могут лишиться более $120 млрд налоговых поступлений, если не вступят в соглашение Pillar 2, в то время как другие страны сделают это.

Как поясняет Крохина, снижение поступлений в американский бюджет будет обусловлено законодательно установленным правилом о зачете налогов, уплачиваемых американскими компаниями за рубежом.

Какие ответные меры может принять администрация США

22 января Джейсон Смит, председатель комитета по налоговым вопросам палаты представителей конгресса США, представил законопроект, направленный на защиту рабочих мест и инвестиций в США. Этот законопроект обяжет Министерство финансов США выявлять экстерриториальные и дискриминационные налоги, налагаемые иностранными государствами на американский бизнес, такие как UTPR, и вводить ответные налоговые санкции. Предлагается увеличить налог на доходы, получаемые иностранными корпорациями и инвесторами в США, на 5 процентных пунктов ежегодно в течение четырех лет, пока такие налоги не будут отменены.

С учетом того, что США пока не приняли законы, согласующие национальное налоговое законодательство с Глобальными налоговыми правилами, возможны ответные меры против стран, применяющих UTPR против американских компаний, объясняет Крохина.

В другом указе, подписанном Трампом 20 января, поднимается вопрос изучения возможности применения ст. 891 Кодекса США, которая разрешает президенту удваивать некоторые налоги в случае присутствия дискриминационных или экстерриториальных налогов в отношении граждан и компаний США. Такая мера еще ни разу не применялась.

Глава налоговой практики Level Legal Services Карэн Айвазян полагает, что администрация Трампа может использовать двусторонние налоговые соглашения как рычаг давления на страны, нарушающие эти соглашения. Американская сторона может стремиться компенсировать потери своих ТНК посредством установления более выгодных условий репатриации прибыли, угрожая полным выходом из таких соглашений.

Семенова считает, что возможно повышение налоговой нагрузки в США для компаний, получающих доход из страховой, финансовой и профессиональной сфер.

Белякова также предполагает, что возможны ответные меры в сфере внешней торговли. Хотя Трамп не предлагал вводить дополнительные пошлины против стран, использующих дискриминационные налоги, тарифные угрозы в отношении Мексики, Китая и Канады, а также коренные угрозы ввести тарифы против цифровых налогов делаются возможными.

Некоторые государства могут временно приостановить или отказаться от внедрения отдельных положений глобальных налоговых правил, чтобы избежать ответных мер со стороны США, считает Крохина. Генеральный секретарь ОЭСР выразил намерение продолжать сотрудничество с США, а глобальный минимальный налог, который могут платить американские ТНК в других странах, может способствовать этому сотрудничеству.

В Ирландии, где зарегистрировано около тысячи компаний США, обеспокоены меморандумом Трампа. Ирландия ввела Pillar 2, включая дополнительный налог в 2,5%, в дополнение к своему корпоративному налогу в 12,5%, исторически привлекающему зарубежные компании.

Белякова считает, что глобальное налоговое соглашение ОЭСР превращается в клубную сделку. Хотя в ней участвует большинство стран ЕС, а также некоторые страны Азиатско-Тихоокеанского региона и арабского мира, такие гиганты, как США, Китай, Индия и Россия, проводят свою политику, которую нельзя игнорировать.