Правительство упростило порядок уплаты НДФЛ с доходов от акций и паевых инвестиционных фондов.
Власти Российской Федерации приняли решение о смягчении правил налогообложения доходов от продажи акций, однако при этом предусмотрено ужесточение ряда аспектов налогообложения бизнеса. В частности, планируется увеличение размера пеней. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс были одобрены Госдумой и Советом Федерации и ожидают подписи президента.
Среди принятых мер предполагается распространение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) на все регионы страны. Ранее этот режим действовал только в ограниченном числе регионов, таких как Москва и Татарстан. Также изменены параметры акциза на сахаросодержащие напитки — ставка акциза увеличена с 7 до 10 рублей за литр, а квас с содержанием спирта до 1,2% признан сахаросодержащим напитком.
Одним из значительных изменений является корректировка правил налогообложения доходов от доверительного управления имуществом паевых инвестиционных фондов (ПИФ). Теперь такие доходы облагаются налогом по ставкам 13 и 15%, аналогично доходам от операций с ценными бумагами. Этот шаг может значительно повлиять на популярность закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ) как инвестиционной структуры.
Поправки касаются также материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и долей участия в российских организациях, что будет облагаться налогом по ставкам 13 и 15%, а не по прогрессивной шкале до 22%. Это смягчение направлено на сглаживание налоговой нагрузки по сделкам с долями российских компаний.
Были внесены изменения и в налоговые льготы при продаже акций. Теперь освобождение от НДФЛ для акций, находящихся в собственности более пяти лет, действует только при соблюдении определенных условий и не превышении дохода в 50 млн рублей. При превышении суммы прибыль будет облагаться налогом.
Законопроект также касается малого бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН). В частности, уточнен порядок перехода с УСН на общую систему налогообложения при превышении лимитов доходов. С 2025 года лимит дохода, при котором возможно применение УСН, увеличивается до 450 млн рублей. Также уточнены условия освобождения от обязанностей по уплате НДС.
Руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting Екатерина Болдинова отмечает, что новое изменение законодательства существенно упрощает налоговую нагрузку для микробизнеса.
Согласно новым поправкам к упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», теперь можно будет учесть уплаченный туристический налог в расходах, как подчеркивают юристы ASB Consulting Group.
Изменен также порядок расчета пеней в 2025 году. Организации, нарушившие срок уплаты налога, будут обязаны выплачивать пени по следующим ставкам: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31-го по 90-й день — 1/150, и начиная с 91-го дня — вновь 1/300. Напомним, что с 9 марта 2022 года до конца 2024 года ставка пеней для организаций составляет 1/300 вне зависимости от продолжительности просрочки. В ASB Consulting Group констатируют, что в 2025 году размер пеней может возрасти. Однако, пени не будут начисляться, если на день просрочки имеется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Также Банк России 25 октября повысил ключевую ставку на 2 процентных пункта, достигнув уровня в 21%.
Гусак считает, что законодатель установил баланс между стимулированием своевременного погашения недоимок и снижением долговой нагрузки в случае объективных причин невозможности уплаты в срок.
Другие изменения в законопроекте:
Поправки уточняют порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), включая возможность полноценной амортизации имущества, в том числе ускоренную амортизацию. Также с 15 до 20% повышается налог на доходы с облигаций федерального займа и других бондов для российских юридических лиц. Вдобавок, уточняется порядок расчета налога на прибыль при доходах от еврооблигаций и замещении облигаций, с возможностью признания в расходах сумм, потраченных на изначальные еврооблигации РФ.