Министерство финансов предложило меры против налогового «демпинга» малого бизнеса

Министерство финансов выступило с предложениями по борьбе с номинальной миграцией компаний и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), в регионы с пониженной налоговой ставкой. Заместитель министра финансов Алексей Сазанов направил соответствующие поправки в законодательство в исполнительные органы субъектов. Поправки предполагают, что для бизнесов на УСН, которые перерегистрировались в регион с более низкой ставкой налога, в течение трех лет будет сохраняться ранее действовавший уровень налоговой нагрузки.

Минфин заявил, что эти изменения направлены на предотвращение необоснованной налоговой выгоды за счет перерегистрации бизнеса в другие регионы. В начале сентября стало известно о проблеме фиктивной миграции предпринимателей на УСН в регионы, по сути, являющиеся «внутренними офшорами».

Суть проблемы

В настоящее время в некоторых регионах устанавливаются пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков на УСН, что привлекает предпринимателей формально регистрироваться там, не ведя фактическую деятельность. Это приводит к выпадающим доходам консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Поступления от налогообложения предпринимателей на УСН на 100% зачисляются в региональные бюджеты, что является важной статьей доходов для многих регионов.

С 2025 года налоговый режим УСН подвергнется значительным изменениям. Будут расширены пороги для его применения, что позволит большему количеству компаний воспользоваться режимом. Параллельно бизнес на УСН будет признается плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением предпринимателей с доходами за предыдущий год ниже 60 млн рублей.

Эксперты предупреждают, что новые пороги УСН могут усилить интерес к налоговой оптимизации через релокацию бизнеса внутри страны. Уже сейчас в интернете можно найти рекламу услуг по сопровождению миграции.

Предложения Минфина

Минфин предложил внести изменения в налоговое законодательство, чтобы при изменении места нахождения бизнеса в течение трех лет сохранялся уровень налоговой нагрузки по предыдущему региону, если условия в новом регионе более выгодные. Эти изменения должны вступить в силу не ранее 1 января 2025 года, если будут приняты до начала декабря.

Игра в кошки-мышки с налоговиками

Минфиновский проект может решить проблему фиктивной миграции, но многие эксперты считают предложенные меры слишком прямолинейными. Возможны случаи создания новых юридических лиц и перевода бизнеса на них для обхода новых правил. В дальнейшем налоговые органы будут выявлять такие схемы и доказывать фиктивность перемещения, однако это может привести к «игре в кошки-мышки».

Некоторые эксперты считают, что при новом регулировании компании смогут просто открыть новый бизнес в другом регионе и применять там пониженную ставку сразу. Кроме того, привязка к применению УСН в старом регионе регистрации является избыточной.

«Если я сейчас на основной системе налогообложения с доходами от 266 до 450 млн, то в следующем году смогу сменить регион регистрации и применять пониженные ставки УСН сразу», — указывает эксперт.

У режима УСН действительно есть ряд недостатков, которые требуют внимания, отмечает Никитин. С одной стороны, ставки УСН — это последний имеющийся инструмент налоговой конкуренции между регионами, однако существует дисбаланс, из-за которого основными представителями льготных ставок для бизнеса являются дотационные субъекты. В результате «все цветы в Москве продаются чеченскими ИП со ставкой 1%», приводит пример эксперт.

Альтернативой предложенному Минфином подходу могло бы стать введение правил определения внутреннего налогового резидентства, полагает Зарипов. Или же очевидным решением может стать территориальное ограничение деятельности, чтобы бизнес был обязан работать в месте, где зарегистрирован, рассуждает налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович. В целом есть ощущение, что документ Минфина впоследствии будет значительно скорректирован с учетом предложений регионов, которые лучше понимают специфику требуемых мер, указывает он.

На практике компании могут работать одновременно в нескольких регионах или же бывает трудно определить, где вообще фактически работает компания, говорили ранее эксперты.

ФНС и ее территориальные органы уже сейчас ведут активную работу по противодействию «необоснованной миграции», говорит Степанов. «Например, в УФНС России по Республике Алтай работает комиссия по мониторингу компаний-мигрантов, представивших заявление о смене адреса на подведомственную территорию, для противодействия необоснованному пользованию льготами для резидентов особой экономической зоны. Вероятно, в дальнейшем такие комиссии будут бороться и с миграцией, целью которой являются пониженные ставки по УСН», — допускает эксперт.