Единый сельхозналог (ЕСХН): определение, процентные ставки и методика расчета

Что такое ЕСХН

ЕСХН — это единый сельскохозяйственный налог, предназначенный для сельскохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный налоговый режим упрощает бухгалтерскую отчетность и снижает налоговые обязательства. Компаниям ЕСХН заменяет налоги на прибыль и имущество организаций, а предпринимателям — НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Основным условием для использования ЕСХН является занятие производством сельскохозяйственной, рыбной, лесной и аналогичной продукции.

Продукция, подпадающая под категорию сельхозтоваров, включает не только привычные сельскохозяйственные продукты, например, птицу, свиней, крупный рогатый скот, зерновые культуры, но и животных для научных исследований, таких как морские свинки, крысы и приматы, а также меха и другие товары животного происхождения. ЕСХН облагается по ставке 6% от доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности. Однако регионы могут устанавливать свои ставки в диапазоне от 0 до 6%.

В ряде регионов, таких как Башкортостан, Московская область, республика Марий Эл и Еврейская автономная область, налог ЕСХН снижен до 0%. Предпринимателям на ЕСХН не требуется полноценный бухгалтерский учет или уплата ряда налогов, например, НДС и налога на имущество. Налог рассчитывается и уплачивается раз в год, а налогооблагаемая база может быть значительно снижена за счет затрат на сельхоздеятельность. Использовать ЕСХН могут ИП, сельскохозяйственные кооперативы и фермерские хозяйства, при условии получения не менее 70% доходов от продажи сельхозпродукции.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Преимущества ЕСХН

Снижение налоговой нагрузки. ЕСХН позволяет уменьшить налоговые выплаты по сравнению с общей системой налогообложения. Это особенно выгодно при соблюдении лимита на доходы, что освобождает от уплаты НДС.

Упрощение ведения бизнеса. Переход на ЕСХН избавляет от необходимости держать бухгалтера и уменьшает объем необходимой отчетности, что позволяет предпринимателю больше концентрироваться на управлении бизнесом.

Налоговые льготы. Предприниматели, работающие по ЕСХН, могут получать налоговые льготы, которые дополнительно снижают их налоговое бремя. В ряде регионов ЕСХН может составлять 0%, позволяя бизнесу полностью избежать налоговых выплат.

Стимулирование развития сельского хозяйства. ЕСХН поощряет компании заниматься сельскохозяйственной деятельностью, что способствует развитию этого сектора в регионах с неблагоприятными климатическими условиями.

Недостатки ЕСХН

Ограниченный круг субъектов. ЕСХН доступен только для ИП и компаний, занятых в сельском хозяйстве.

Ограничения по видам деятельности. Компании на ЕСХН не могут заниматься другими видами деятельности, например, розничной торговлей, без перехода на другую налоговую систему.

Ограничения по размеру дохода. Доход от сельхоздеятельности должен составлять не менее 70% общего дохода, иначе компания не сможет применять ЕСХН.

Какие налоги платят на ЕСХН

Предприниматели, использующие ЕСХН, уплачивают налог в размере 6% от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции. С января 2019 года компании также обязаны платить НДС, если годовой доход превышает 60 млн рублей. НДС также уплачивается при продаже подакцизных товаров.

Компании на ЕСХН освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество для сельскохозяйственного производства, а также налога на земли, используемые для сельхозпроизводства. Однако остаются обязательства по страховым взносам в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и Фонд социального страхования, налоги на транспортные средства и имущество, не используемое в сельском хозяйстве.

Кто может применять ЕСХН

1. Физические лица, занимающиеся сельским хозяйством в качестве ИП. ИП должен быть зарегистрирован с соответствующим кодом ОКВЭД. Занятие сельским хозяйством может быть основным или дополнительным видом деятельности.

2. Сельскохозяйственные кооперативы. Кооперативы должны иметь юридическое лицо и заниматься сельхоздеятельностью в соответствии с уставом. Не все кооперативы могут пользоваться ЕСХН, например, занимающиеся переработкой сельхозпродукции.

3. Крестьянские (фермерские) хозяйства. КФХ должны быть зарегистрированы с соблюдением законодательства и могут использовать ЕСХН для всех видов сельскохозяйственной деятельности, кроме, например, розничной торговли.

Формула расчета ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) рассчитывается по формуле: ЕСХН = Доход от реализации сельскохозяйственной продукции × Ставка ЕСХН (6%). Доход включает сумму от продажи произведенной сельхозпродукции и продукции, полученной в результате ее переработки.

Примеры расчета налога ЕСХН

Пример расчета для ИП, выращивающего овощи на продажу:

Налоговая база — доход от реализации овощей: 500 000 рублей. ЕСХН = 500 000 рублей × 6% = 30 000 рублей.

Пример расчета для крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ), занимающегося животноводством:

Доход от реализации молока: 800 000 рублей. Доход от продажи мяса: 200 000 рублей. Доход от реализации кормовых культур: 50 000 рублей. Общий доход: 1 050 000 рублей. ЕСХН = 1 050 000 рублей × 6% = 63 000 рублей.

Учет и отчетность по ЕСХН

Предприниматели, работающие на ЕСХН, освобождены от сложного бухгалтерского учета, но обязаны вести упрощенную отчетность. Важно вести книгу учета доходов и расходов, которая может быть заполнена в свободной форме с указанием данных о доходах, расходах и остатке денежных средств.

Сельскохозяйственные производители обязаны вести учет количества и стоимости произведенной и реализованной продукции, а также отслеживать имущество, используемое в этой деятельности, включая землю, здания, сооружения и технику. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) должна быть подана не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Порядок и сроки уплаты ЕСХН

Предприниматели, использующие ЕСХН, обязаны уплачивать налог один раз в год. Дата уплаты определяется в зависимости от налогового периода.

Календарный год. Налог должен быть уплачен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Финансовый год. Срок уплаты также не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным финансовым годом.

Сельскохозяйственные производители рассчитывают ЕСХН, умножая доход на налоговую ставку, учитывая все виды доходов от реализации продукции. Налог вносится в бюджет через банк или уполномоченные органы, с указанием реквизитов налогового органа, ИНН, налогового периода и вида платежа.

Ответственность за несвоевременную уплату ЕСХН

Несвоевременная уплата ЕСХН грозит штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога, начисляемого по итогам проверки. Например, за неуплату 50 000 рублей налогоплательщик может быть оштрафован на 10 000 рублей.

За просрочку начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день задержки, начиная с первого дня.

Несвоевременная уплата ЕСХН может быть расценена как налоговое нарушение, за что предусмотрены административные меры, включая штрафы и предупреждения.

Как перейти на ЕСХН

Перед переходом на ЕСХН, необходимо удостовериться, что ваша деятельность соответствует его требованиям. Доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять минимум 70% от общего дохода, также нужно иметь подходящий земельный участок.

Необходимо подать заявление в налоговую службу, указав наименование органа, ФИО или название налогоплательщика, ИНН, дату начала применения ЕСХН и подпись. Перейти на ЕСХН можно только с начала календарного года, заявление следует подать до 31 декабря года, предшествующего применению ЕСХН.

Как совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами

Сельхозпроизводители могут использовать ЕСХН для основной деятельности и Общую систему налогообложения (ОСНО) для несельскохозяйственной деятельности, например, розничной торговли. Также возможны совмещения с Упрощенной системой налогообложения (УСН) и патентной системой для отдельных видов деятельности.

Как получить льготы по ЕСХН

ЕСХН предоставляет налоговые льготы, снижая налоговую нагрузку. К ним относятся освобождения от НДС, налога на прибыль, имущественного налога и земельного налога. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход не превышает 60 млн рублей, в противном случае налог уплачивается на общих основаниях.

Получение льготы по земельному налогу может потребовать документации права на землю. Некоторые регионы предоставляют налоговые каникулы, освобождая от уплаты ЕСХН на определенный период, и государственные субсидии на производство приоритетной продукции.

Как сняться с учета ЕСХН

Чтобы сняться с учета по ЕСХН, нужно подать форму № 2-1-ЕСХН в налоговую не позднее 30 дней до начала следующего квартала. Необходимо приложить документ, подтверждающий прекращение деятельности, например, договор о продаже бизнеса или решение о ликвидации.

Если вы переходите на другой налоговый режим, потребуется подтверждение доходов, например, справка о снижении выручки от сельхозпродукции ниже 70%. Снятие с учета вступает в силу с начала следующего квартала после подачи заявления, например, если заявление подано 15 марта – действие вступает 1 апреля.

После снятия с учета необходимо выбрать другой налоговый режим и подать заявление в течение 30 дней, при этом все налоги должны быть уплачены до момента снятия.