ВС определил порядок налогообложения процентов для физлиц-займодателей
Верховный суд постановил, что граждане, предоставляющие займы под проценты, обязаны платить налог не по ставке самозанятых, а обычный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Такое решение было принято по иску ООО «Автобаза-М» к инспекции ФНС № 35 по Москве.
Суть дела заключалась в следующем: компания в лице гендиректора Молодцова в 2019 году получила займ самого Молодцова на сумму 3 млн рублей сроком на 60 месяцев под 30% годовых, а затем еще 1,25 млн на 45 месяцев под тот же процент. Сначала компания как налоговый агент уплачивала НДФЛ с прибыли Молодцова, но с 1 января 2021 года Молодцов начал платить налог на профессиональный доход (НПД) и перестал уплачивать НДФЛ.
ФНС доначислила налог и штраф, поскольку в декларации по НФДЛ не было отражено получение дохода и не выплачен НДФЛ с процентов по займам. Налоговая посчитала, что доходы от процентов по займам не являются объектом налогообложения НПД и что Молодцов снижал налоговую нагрузку. Молодцов с этим не согласился, и три суда поддержали его точку зрения, подчеркивая, что применение НПД относительно доходов от процентов по законам не запрещено. Однако Верховный суд постановил, что объектом НПД может быть признан только доход от реализации товаров, услуг или имущественных прав, а проценты по займам относятся к пассивному доходу. Соответственно, такие доходы не связаны с активной деятельностью, ‹…› и правовые отношения на основе договоров займа не имеют признаков оказания услуг или передачи имущественных прав, что делает решения предыдущих судов ошибочными.
Вадим Зарипов, партнер МЭФ Legal, в беседе с «Коммерсантом» отметил, что это дело стало первым прецедентным случаем по налогообложению самозанятых в Верховном суде. Основная цель введения НПД заключалась в легализации трудноконтролируемых доходов. Вопрос об обложении НПД процентов по займам был спорным. Юрист Василий Глащенко из фирмы «Косенков и Суворов» напомнил, что сначала Минфин в письме за февраль 2021 года не видел препятствий к обложению НПД таких доходов, однако в декабре того же года изменил свое мнение, что было подтверждено в 2023 году.
