Правоведы проанализировали преимущества НДС для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения

С начала этого года компании и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), стали обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Теперь им предстоит выбрать между основными и специальными ставками налога, доступными для «упрощенки». При выборе оптимальной ставки необходимо учитывать особенности рынка и тип контрагентов.

Ставки НДС на УСН

Не все предприятия на УСН обязаны уплачивать НДС. Исключение составляют те, чей доход за прошлый год не превысил 60 млн рублей. По оценкам, законодательные изменения затронут более 100 тыс. предпринимателей. Стандартные ставки НДС остались прежними: 20% для всех товаров и услуг, 10% для социальных товаров и услуг, и 0% для экспортируемых товаров. Специально для бизнеса на УСН предусмотрены ставки 5% и 7% в зависимости от объема выручки. Выбрав специальную ставку, предприниматели не могут отказаться от нее в течение трех лет. Перейти с общей на упрощенную ставку можно в любой момент.

Особенности специальных ставок

Для бизнеса на УСН с применением специальных ставок НДС отсутствует возможность вычета «входящего» налога, что снижает административные расходы. Однако, несмотря на это, возможность вычета НДС по-прежнему остается для контрагентов, покупающих товары и услуги у таких предпринимателей. В определенных ситуациях, таких как закупки на розничных рынках, применение специальных ставок может быть более выгодным.

Когда выгоднее специальная ставка

Определение оптимальной ставки зависит от сферы деятельности бизнеса. В случаях, когда основным фактором образования добавленной стоимости является оплата труда, упрощенная ставка может быть более выгодной. Особенно это касается таких услуг, как общепит или образование. Если доля «входящего» НДС значительна, структурные затраты предприятия без НДС делают применение специальных ставок предпочтительным.

Когда выгодна общая ставка

В ряде случаев стандартные ставки НДС более целесообразны: например, при торговле с небольшой наценкой или же у низкорентабельных производств, где «входящий» НДС может значительно уменьшить налоговую нагрузку. Экспортно ориентированным предприятиям также рекомендуется обратить внимание на стандартные ставки, так как специальные ставки не учитывают нулевую ставку, действующую при экспорте.

Как рассчитать выгодность выбора ставки

Для выбора ставки НДС предприниматели должны оценить соотношение между «входным» налогом и начисляемым налогом. Чем выше доля расходов, для которых возможен налоговый вычет, тем выгоднее использовать базовые ставки налога. Например, ставка 20% будет предпочтительнее 7%, если вычеты составляют более 65% облагаемых доходов.

В случае, когда доля расходов превышает 75%, ставка НДС в размере 20% становится более выгодной по сравнению со ставкой 5%. Если сумма покупок, по которым можно заявить вычет НДС, составляет более 65% облагаемой выручки, то итоговый НДС, который нужно будет уплатить, окажется менее 7% от доходов, что выгоднее специальной ставки 7%, не предусматривающей вычет.

Этот анализ особенно актуален для бизнеса типа b2b, где НДС добавляется к предварительно оговоренной цене. Однако в ситуациях b2c, когда цена включает НДС и определяется спросом и предложением, нужно рассчитать превышение доли «входящего» НДС к выручке, уже включая налог. В этих случаях могут использоваться расчетные ставки 16,67%, 4,67% или 6,54%. Соответственно, при использовании общей ставки следует сравнивать «входящий» НДС не с разницей обычных ставок, а с разницей расчетных, поясняет Зарипов.

Ягнюкова советует также оценивать состав покупателей. Если они применяют общую систему налогообложения, они могут предпочесть ставку 20% ради увеличения вычета. Наоборот, при отсутствии права на вычет, например у физических лиц или компаний на упрощенной системе с НДС 5% или 7%, выгоднее пониженные ставки.

Тем не менее, универсального решения нет, и выбор ставки требует индивидуального подхода, считает Федосимов. Это зависит от особенностей бизнеса, объемов закупок с НДС, взаимодействия с контрагентами и сложности подтверждения «входящего» НДС.