Кто обязан уплачивать торговый сбор и каким образом это делается?

Что такое торговый сбор

Торговый сбор (ТС) является местным налогом, которым облагаются предприятия, занимающиеся розничной торговлей на определенной территории. В России введение ТС по закону возможно только в трех городах: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако только в Москве с 1 июля 2015 года этот налог реально действует. ТС рассчитывается не с оборота, а с торгового объекта, и его величина определяется площадью магазина и его местоположением. Например, отсутствие торгового зала в центральном округе обязывает компанию платить 86 тыс. рублей за каждый объект в квартал. Если в магазине есть торговый зал с площадью от 50 до 150 метров, то за первые 50 «квадратов» платится 1143 рубля за каждый, а за последующие ― по 63 рубля в квартал. В 2024 году ставки ТС в Москве увеличены на 5,8%.

Торговый сбор служит для регулирования количества торговых точек в определенном районе. Если необходимо уменьшить их количество, власти увеличивают ТС, и наоборот. В приоритете могут быть точки с определенными товарами, как овощные лавки, а для киосков с напитками налог может быть повышен.

Преимущества и недостатки торгового сбора

Преимущества торгового сбора

Плюсы торгового сбора заключаются в увеличении местных бюджетов, что позволяет финансировать программы развития города. Также ТС может стимулировать легализацию бизнеса, поскольку предприниматели обязаны зарегистрироваться и платить налог. Кроме того, торговый сбор помогает регулировать количество торговых точек, упорядочивая городскую торговлю.

Недостатки торгового сбора

К минусам торгового сбора относится повышенная финансовая нагрузка на малый бизнес, которая в условиях экономической нестабильности может стать серьезным бременем. Налоговая нагрузка может распределяться неравномерно, так как ставки в разных регионах отличаются, что создает проблемы в налогообложении. ТС также может увеличивать бюрократическую нагрузку на бизнес, требуя больше времени и затрат на его уплату и отчетность. Высокие ставки налогов могут снижать конкуренцию и затруднять развитие рынка.

Кто платит торговый сбор

На основании главы 33 Налогового кодекса РФ, торговый сбор в Москве касается компаний, занимающихся торговлей в стационарных объектах без торговых залов, например, на рынках, в палатках и киосках. Исключение составляют автозаправочные станции. Объектами обложения также являются компании без стационарных торговых точек и те, что ведут торговлю через залы, например, магазины и павильоны.

Кто не должен платить торговый сбор

Освобождены от уплаты юрлица и ИП, работающие по схемам ЕСХН и ПСН, отделения «Почты России», киоски «Печати», бюджетные учреждения, торговцы на специализированных ярмарках и ряде других объектов. Также освобождены физические лица, не оформленные как ИП, если они, например, продают вещи на платформах наподобие «Авито».

Объекты налогообложения торгового сбора

Основным объектом налогообложения являются здания, сооружения и помещения, используемые для торговли (§4 ст.413 НК). Объекты могут быть стационарными или передвижными, и сумма налога зависит от их размера и места.

Ставки торгового сбора

Торговый сбор действует только в Москве. Актуальные ставки с 1 января 2024 года можно найти на сайте городского департамента экономической политики и развития.

Как рассчитать торговый сбор

Формула для расчета:\nТорговый сбор = Ставка сбора x Фактический показатель характеристик объекта продаж (кв. м.).\nСтавка сбора — это фиксированная сумма, установленная муниципальными властями, а площадь — это площадь помещения для торговли.

Примеры расчета налога

Если предприниматель открыл магазин одежды с площадью 45 кв. м в САО Москвы, то он должен платить фиксированную ставку в 29 тыс. руб. в квартал. При площади 55 кв. м ТС будет рассчитываться как 571 руб. за каждый кв. м до 50 кв. м и 58 руб. за площадь свыше.

Торговый сбор = (571 x 50) + (58 x 5) = 28 840 руб.

Для магазина 200 кв. м в ЦАО ТС составит 1 143 руб. за каждый кв. м до 50 кв. м, 63 руб. за каждый кв. м от 50 до 150 кв. м и 74 руб. за площадь свыше 150 кв. м.

Торговый сбор = (1143 x 50) + (63 x 100) + (74 x 50) = 67 150 руб.

Порядок и сроки уплаты торгового сбора

Торговый сбор оплачивается в бюджет муниципалитета. Уведомление об оплате власти рассылают сами, а платежи взыскиваются ежеквартально. Даже если предприниматель начал торговлю в последний день квартала, платить придется за весь квартал.

Сроки уплаты торгового сбора:

• I квартал: до 28 апреля.
• II квартал: до 28 июля.
• III квартал: до 28 октября.
• IV квартал: до 28 января.

Ответственность за несвоевременную уплату торгового сбора

В случае задержки уплаты накладывается пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России, а также штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Как перейти на систему торгового сбора

Чтобы зарегистрироваться как плательщик ТС, нужно заполнить заявление по форме ТС-1 от ФНС России, указав вид деятельности и данные об объекте или населённом пункте для торговли. Налоговая обязана рассмотреть заявление и зарегистрировать плательщика в течение пяти рабочих дней.

Как получить льготы по торговому сбору

Льготы предоставляются компаниям, торгующим на рынках и ярмарках. Организации, оказывающие бытовые услуги (парикмахерские, химчистки и т.п.), освобождаются от ТС, если сопутствующие товары занимают не более 10% пространства зала, а его площадь не превышает 100 кв.м. Кинотеатры и другие организации освобождаются от ТС, если доходы от продажи билетов составляют минимум 50% выручки.

Компании, занимающиеся торговлей книгами, газетами и журналами, могут быть освобождены от торгового сбора, если их доходы от данной деятельности составляют не менее 60% от общего объема, а витрины с продукцией занимают как минимум 60% торговой площади. Для получения этой льготы необходимо уведомить налоговые органы.

Как прекратить уплату торгового сбора

Чтобы прекратить деятельность, подпадающую под торговый сбор, необходимо сняться с учета в качестве плательщика. Для этого нужно подать уведомление в налоговую службу (форма ТС-2) в течение пяти дней после прекращения торговли. Форму можно скачать по соответствующей ссылке.

Как сняться с учета

1. Подайте заявление в налоговую, включив в него следующую информацию:

• Название и ИНН организации или ФИО и ИНН ИП
• Код налогового органа
• ОГРН или ОГРНИП
• Дата прекращения деятельности
• Контактные данные

2. Приложите к заявлению копию документа, подтверждающего полномочия представителя (для организаций).

3. Сдайте все документы в налоговую инспекцию. Там заявление будет рассмотрено, и будет вынесено решение. Сняться с учета необходимо в течение месяца с момента прекращения торговли. Если заявление подано позже, налоговая служба начислит торговый сбор за весь прошедший период.