АУСН: пояснение и процесс перехода на новую систему налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный налоговый режим, доступный с середины 2022 года для микрокомпаний и индивидуальных предпринимателей. Он распространяется на Москву, Московскую область, Татарстан и Калужскую область. Эксперимент продолжается до декабря 2027 года, и обсуждается возможность распространения системы на всю Россию с 2025 года. АУСН обеспечивает автоматизированное упрощение ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, однако требует соответствия ряду условий, связанных с доходом и численностью сотрудников. Ставки по АУСН выше, чем по обычной УСН, однако предприниматели освобождаются от необходимости содержать штатного бухгалтера.

АУСН освобождает от уплаты ряда налогов, таких как налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но с рядом исключений, включая НДС на ввоз продукции и налоги на дивиденды и имущество с кадастровой оценкой. Налоги автоматически вычисляются банками, в которых предприниматели открывают счет, при этом необходима своевременная передача информации о сотрудниках и выплатах. Предприниматели должны оплачивать взносы за сотрудников на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, размер которого будет индексирован в 2025 году.

АУСН не подходит для определенных видов деятельности, таких как компании с филиалами, банки, страховые компании, ломбарды, казино и другие. Компании должны соблюдать требования по доходу (до 60 млн рублей в год) и численности сотрудников (не более пяти человек), чтобы пользоваться АУСН. Зарплаты должны выплачиваться безналично, а счет должен быть открыт в уполномоченном банке.

Преимущества АУСН включают в себя простоту расчета единого налога, отсутствие необходимости в ведении бухгалтерского учета и заполнения деклараций, низкие налоговые ставки по сравнению с ОСН и освобождение от некоторых страховых взносов. Недостатки включают ограниченное количество видов деятельности, строгие условия для числа сотрудников и лимит дохода, невозможность вычета НДС и ограниченное количество банков для открытия счета.

Перейти на АУСН могут ИП и ООО при соблюдении ряда условий. Для малого бизнеса выгоднее использовать УСН, чем АУСН, благодаря более низким налоговым ставкам и большей гибкости в выборе видов деятельности. Однако УСН подразумевает затраты на ведение бухгалтерии, в то время как в АУСН отчетность автоматизирована.

Переход с УСН на АУСН требует соответствия ряду условий. Компания должна находиться в одном из определенных регионов, соответствовать требованиям по доходу и численности сотрудников и использовать разрешенные виды деятельности. Для перехода необходимо подать заявление в налоговую инспекцию, после которого будет выдано уведомление о подтверждении перехода.

Переход на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) может осуществляться только один раз, после чего возврат к упрощенной системе налогообложения (УСН) невозможен.

Изменение налоговой нагрузки при переходе на АУСН

Переход на АУСН может повлиять как на снижение, так и на повышение налоговой нагрузки бизнеса в зависимости от характера и текущего налогового режима. Если компания применяет общую систему налогообложения (ОСН), переход на АУСН может снизить налоговую нагрузку, так как ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ниже. Например, индивидуальный предприниматель (ИП) с доходом 2 млн рублей в год на ОСН платит НДФЛ в размере 13%, что составляет 260 тыс. рублей. На АУСН ставка будет 8%, а налог составит 160 тыс. рублей, что сократит налоговую нагрузку на 100 тыс. рублей. Однако при АУСН потребуется уплата взносов в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, что может уменьшить выгоду.

Переход с патентной системы на АУСН может привести к изменениям в налоговой нагрузке в зависимости от вида деятельности и региона. Варианты вычета на УСН более разнообразны, что может сделать ее более выгодной для бизнеса с высокими затратами.

Налоговые ставки и расчет по АУСН

Налог на АУСН рассчитывается как процент от дохода. При выборе «доходы» ставка составляет 8%, при выборе «доходы минус расходы» — 20% от прибыли (но не менее 3% от дохода).

Примеры расчета налога

Предприниматель, занимающийся розничной торговлей в Московской области, с доходом 10 млн рублей и схемой «доходы», платит налог в размере 600 тыс. рублей. При схеме «доходы минус расходы», если затраты составили 8 млн рублей, налог составит 400 тыс. рублей.

Расчеты приблизительны, предпринимателю также требуется уплата страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

Порядок и сроки уплаты по АУСН

После регистрации плательщиком АУСН, документы подаются через сайт Федеральной налоговой службы (ФНС) с указанием налоговой базы и суммы налога. Подача отчетности на АУСН не предусматривает налоговых деклараций, информация поступает из онлайн-кассы.

Налоговые органы могут запрашивать декларации при специфических условиях. Период уплаты налогов — один месяц, информация предоставляется до 15 числа каждого месяца, а уплата производится в течение 10 дней после выставления счета налоговыми органами. Страховые взносы выплачиваются ежемесячно до 25 числа.

Ответственность за несоблюдение сроков и требований

За несвоевременную подачу отчетности или неверное предоставление данных предусмотрены штрафы. За задолженность начисляются пени, и может потребоваться уплата недостающих сумм. Повторные нарушения или ложная информация могут повлечь за собой серьезные штрафы и даже уголовную ответственность.

Льготы и страховые взносы при АУСН

АУСН снижает налоговые ставки и освобождает от уплаты НДС, однако участники оплачивают страховые взносы независимо от дохода. Допустим вычет торгового сбора из налогооблагаемой базы в Москве, при условии уведомления налоговой.

Действия при утрате права на АУСН

При увеличении численности сотрудников или превышении доходного лимита в 60 млн рублей требуется переход на иную систему налогообложения, о чем нужно уведомить налоговые органы в течение месяца. Возвращение на АУСН возможно только с нового года.

Совмещение АУСН с другими режимами

Совмещение АУСН с другими налоговыми режимами невозможно. Для разных видов деятельности необходимо выбрать соответствующий налоговый режим.