Министерство финансов рассмотрит внедрение глобального минимального налога в национальное законодательство
Минфин и Федеральная налоговая служба (ФНС) России совместно анализируют риски от реализации международной налоговой реформы для отечественного бюджета и компаний. Об этом заявил статс-секретарь—замминистра финансов Алексей Сазанов. В сентябре планируется обсуждение полученных результатов с участием бизнес-сообщества.
«Этот анализ должен показать необходимость корректировки российского налогового законодательства и дополнительного налогообложения прибыли холдингов, в том числе по правилам IIR, чтобы не отдавать дополнительный налог другим юрисдикциям», — говорится в сообщении со ссылкой на замминистра.
Правила глобального минимального налога
IIR (Income Inclusion Rule) — это «правило включения в доход», являющееся частью второго компонента налоговой реформы ОЭСР/G20 (Pillar 2). Если материнская компания международной группы зарегистрирована в одной стране, а дочерняя структура — в другой, и эффективная ставка налогообложения дочерней компании составляет менее 15%, то головная компания группы доплачивает налог в своей стране в размере, который соответствует разнице между эффективной ставкой и минимальной ставкой 15%.
Таким образом, выплаты налога в соответствии с Pillar 2 будут производиться в российский бюджет, если прибыль компании за границей облагается по ставке ниже 15%. Однако, если российская прибыль МГК обложена по ставке ниже 15%, то недоплаченный налог будет взыскиваться в других юрисдикциях.
Страны постепенно вводят правила Pillar 2 в законодательство. В России законодательство Pillar 2 пока не введено, но Минфин оценивает необходимость его внедрения. Партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Анна Воронкова уточняет, что влияние Pillar 2 на российский бизнес также рассматривается. В 2021 году Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) оценивал, что глобальная реформа коснётся большинства российских корпораций.
Риск увода за рубеж налога с российской налоговой базы
Несмотря на то что ставка налога на прибыль в России выше минимальной ставки Pillar 2, использование налоговых льгот может привести к тому, что эффективная ставка налогообложения будет ниже 15%. В таких случаях, недоплаченные налоги могут уйти в другие юрисдикции, где находятся иностранные компании группы.
Минфин оценивает, будут ли такие ситуации возникать для российских МГК на практике. При необходимости может быть введён дополнительный механизм в российское налоговое законодательство, который обяжет доплачивать налоги в России. Для примера, Швейцария ввела механизм доплаты с 2024 года.
С 2025 года общая ставка налога на прибыль в России увеличится с 20% до 25%, но будет введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), потенциально снижающий эффективную ставку. Также законодательство сохранит текущие ставки для инвестпроектов в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Другие налоговые вопросы
Алексей Сазанов также затронул другие вопросы налогообложения. Средний уровень совокупной налоговой нагрузки по странам ОЭСР составляет 33-34% ВВП. В России этот показатель вырастет до более чем 34%. Однако, без учета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налоговая нагрузка составит всего 27-28% ВВП.
Осенью будет обсуждаться продление льготы по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники, действующей с 2022 по 2024 годы, до 3%. Минфин проводит аналитику по эффективности использования льготы и готов обсуждать её продление.
На горизонте трех-четырех лет не планируется введение экологических налогов или сборов. Трансграничный углеродный налог ЕС потерял актуальность из-за переориентации на азиатские рынки. Однако Минэкономразвития отмечает, что углеродный налог ЕС может влиять на Россию через торговых партнеров.
Российским экспортерам, вероятно, придётся доплачивать за углеродоемкую продукцию в странах, на которые перенаправлен экспорт. Введение платы за углерод в России позволило бы зачесть этот сбор и не платить в других странах.